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第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務質(zhì)量控制行為，明確資產(chǎn)評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責任，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》制定本指南。 第二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務特征、業(yè)務領域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。 第三條 質(zhì)量控制體系包括資產(chǎn)評估機構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設計的必要程序。 第四條 質(zhì)量控制體系包含的控制政策和程序通常包括： （一）質(zhì)量控制責任； （二）職業(yè)道德； （三）人力資源； （四）資產(chǎn)評估業(yè)務受理； （五）資產(chǎn)評估業(yè)務計劃； （六）資產(chǎn)評估業(yè)務實施和資產(chǎn)評估報告出具； （七）監(jiān)控和改進； （八）文件和記錄。 第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應當形成書面文件。政策和程序的執(zhí)行情況應當有適當?shù)挠涗洝?/span> 第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務進行質(zhì)量控制，應當遵守本指南。 第二章 質(zhì)量控制責任 第七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當合理界定和細分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔的質(zhì)量控制責任，并建立責任落實和追究機制。控制主體通常包括： （一）最高管理層； （二）首席評估師； （三）項目負責人； （四）項目審核人員； （五）項目團隊成員； （六）資產(chǎn)評估機構(gòu)其他人員。 第八條 最高管理層是指公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)的董事會（執(zhí)行董事）或者合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)的合伙人管理委員會（執(zhí)行合伙事務的合伙人）。 最高管理層對業(yè)務質(zhì)量控制承擔最終責任。 第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔以下職責： （一）樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質(zhì)量控制的重要性，全員參與，以達到質(zhì)量控制目標； （二）制定資產(chǎn)評估機構(gòu)的服務宗旨，使全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性； （三）在相關(guān)職能部門層次上建立質(zhì)量目標，質(zhì)量目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致； （四） 策劃組織架構(gòu)和質(zhì)量控制體系，并對其進行定期評審，使其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)； （五）合理授權(quán)分支機構(gòu)的業(yè)務權(quán)限，對分支機構(gòu)的業(yè)務開展實施控制。 第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當建立首席評估師制度。 首席評估師應當為資產(chǎn)評估機構(gòu)的股東（或者合伙人），并且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力,由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負責。 除本指南外，首席評估師的產(chǎn)生和任職條件有其他相關(guān)規(guī)定的，還要符合相關(guān)規(guī)定要求。 第十一條 首席評估師承擔以下職責： （一）建立、實施和保持質(zhì)量控制體系； （二）監(jiān)控質(zhì)量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案； （三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質(zhì)量意識。 除本指南外，首席評估師的職責權(quán)限有其他相關(guān)規(guī)定的，還要符合相關(guān)規(guī)定要求。 第十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定評估業(yè)務項目負責人制度。項目負責人應當是具備履行職責所要求職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、實踐經(jīng)驗的資產(chǎn)評估專業(yè)人員，其中法定評估業(yè)務的項目負責人應當為資產(chǎn)評估師。 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當根據(jù)業(yè)務特征對每項資產(chǎn)評估業(yè)務委派項目負責人。 第十三條 項目負責人承擔以下職責： （一）評估計劃的制訂和組織實施； （二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調(diào)和溝通； （三）按照程序報告與評估業(yè)務相關(guān)的重要信息； （四）組織復核項目團隊人員的工作； （五）合理利用專家工作及工作成果； （六）組織編制資產(chǎn)評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容； （七）在出具的資產(chǎn)評估報告上簽名； （八）組織處理資產(chǎn)評估報告提交后的反饋意見； （九）組織整理歸集資產(chǎn)評估檔案。 第十四條 項目審核人員應當符合下列要求： （一）具備履行職責的技術(shù)專長； （二）具備審核業(yè)務所需要的經(jīng)驗和權(quán)限； （三）保證審核工作的客觀性。 第十五條 項目審核人員承擔以下職責： （一）審核評估程序執(zhí)行情況； （二）審核擬出具的資產(chǎn)評估報告； （三）審核工作底稿； （四）綜合評價項目風險，提出出具資產(chǎn)評估報告的明確意見。 第十六條 項目團隊成員通常包括承擔或者參與資產(chǎn)評估業(yè)務項目工作的資產(chǎn)評估專業(yè)人員、業(yè)務助理人員等。項目團隊成員承擔以下職責： （一）接受項目負責人的領導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令； （二）按照資產(chǎn)評估機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿； （三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題； （四）復核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。 第十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當明確處于質(zhì)量控制體系中其他人員的職責，該類人員通常包括： （一）業(yè)務洽談人員； （二）業(yè)務部門負責人； （三）分支機構(gòu)負責人； （四）人力資源管理人員； （五）信息管理人員； （六）檔案管理人員； （七）文秘人員。 第三章 職業(yè)道德 第十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定政策和程序，以利于全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則。 第十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的政策和程序，應當強調(diào)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的重要性。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以采用管理層的示范、教育和培訓、監(jiān)控以及對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則行為的處理等方式予以強化。 第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的要求，堅持獨立、客觀、公正的原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以針對具體評估業(yè)務特點采用適當?shù)奶幚矸绞奖３知毩⑿裕纾?/span> （一）對影響獨立性和客觀性的利益關(guān)系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受水平； （二）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形； （三）排除影響資產(chǎn)評估專業(yè)人員做出獨立專業(yè)判斷的外部因素干擾。 第二十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的保密政策，應當要求資產(chǎn)評估專業(yè)人員及其他人員對國家秘密、委托人和其他相關(guān)當事人的商業(yè)秘密、所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構(gòu)依法從資產(chǎn)評估機構(gòu)獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在評估活動中獲得的不應當公開的信息以及資產(chǎn)評估結(jié)論： （一）委托人或者由委托人書面許可的人； （二）法律、行政法規(guī)允許的第三方； （三）具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員及其他人員在為委托人和其他相關(guān)當事人服務結(jié)束或者離開所在資產(chǎn)評估機構(gòu)后，應當按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。 第四章 人力資源 第二十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務的變化，對人力資源進行調(diào)整和更新。 第二十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定人力資源政策和程序時，通常可以考慮以下內(nèi)容： （一）人力資源規(guī)劃； （二）崗位職責和任職要求； （三）招聘與選拔； （四）教育與培訓； （五）績效考評； （六）薪酬制度。 第二十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定項目團隊成員配備政策和程序時，可以重點考察項目團隊成員是否具備下列條件： （一）必要的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨立性； （二）必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗； （三）遵守資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制政策和程序的意識。 第二十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，使其承擔的工作符合項目質(zhì)量要求。 第五章 資產(chǎn)評估業(yè)務受理 第二十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定資產(chǎn)評估業(yè)務受理環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托人正式簽訂資產(chǎn)評估委托合同之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。 第二十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在制定業(yè)務受理環(huán)節(jié)政策和程序時，通常考慮以下方面： （一）業(yè)務洽談； （二）資產(chǎn)評估委托合同的審核和簽訂； （三）發(fā)生資產(chǎn)評估委托合同變更、中止、終止情形時的處置。 第二十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當規(guī)定業(yè)務洽談人員所具備的條件。業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時，可以重點關(guān)注下列事項： （一）資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項； （二）法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則規(guī)定； （三）擬委托內(nèi)容； （四）被評估單位的情況。 第二十九條 在訂立資產(chǎn)評估委托合同之前，資產(chǎn)評估機構(gòu)應當通過考慮與資產(chǎn)評估業(yè)務有關(guān)的要求、風險、勝任能力等因素，正確理解擬委托內(nèi)容，初步識別和評價風險，以確定是否受理評估業(yè)務。 第三十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當根據(jù)業(yè)務風險對資產(chǎn)評估業(yè)務進行分類，分類時可以考慮下列因素： （一）來自委托人和其他相關(guān)當事人的風險； （二）來自評估對象的風險； （三）來自資產(chǎn)評估機構(gòu)及其人員的風險； （四）資產(chǎn)評估報告使用不當?shù)娘L險。 第三十一條 當發(fā)生資產(chǎn)評估委托合同變更、中止、終止情形時，資產(chǎn)評估機構(gòu)應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括： （一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核； （二）就擬采取的行動及原因與委托人溝通； （三）將信息傳達到相關(guān)人員。 第六章 資產(chǎn)評估業(yè)務計劃 第三十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)可以通過制定資產(chǎn)評估業(yè)務計劃的控制政策和程序等達成以下目的： （一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關(guān)注領域； （二）項目負責人有效組織和管理資產(chǎn)評估業(yè)務； （三）管理層人員有效監(jiān)控資產(chǎn)評估業(yè)務； （四）使委托人和其他相關(guān)當事人了解資產(chǎn)評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。 第三十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定資產(chǎn)評估業(yè)務計劃控制政策和程序，通常可以按照計劃編制的流程分別考慮： （一）計劃編制前對資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項進一步明確； （二）資產(chǎn)評估計劃編制和批準的參與者； （三）資產(chǎn)評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度； （四）資產(chǎn)評估計劃的編制、審核、批準流程。 第三十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的資產(chǎn)評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求資產(chǎn)評估項目負責人在編制資產(chǎn)評估計劃時開展如下工作： （一）為編制資產(chǎn)評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源； （二）確定是否對委托人和其他相關(guān)當事人進行必要的業(yè)務指導； （三）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?/span> （四）確定是否開展初步評估活動。 第七章 資產(chǎn)評估業(yè)務實施和資產(chǎn)評估報告出具 第三十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定資產(chǎn)評估業(yè)務實施和資產(chǎn)評估報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則得以遵守，滿足出具資產(chǎn)評估報告的要求。 第三十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當針對以下事項制定資產(chǎn)評估業(yè)務實施和資產(chǎn)評估報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序： （一）項目團隊組建及工作委派； （二）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算； （三）資產(chǎn)評估報告編制； （四）利用專家工作及相關(guān)報告； （五）疑難問題或者爭議事項的解決； （六）項目負責人的指導與監(jiān)督； （七）內(nèi)部審核； （八）資產(chǎn)評估報告簽發(fā)及提交。 第三十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制資產(chǎn)評估報告的控制政策和程序時，通常考慮以下要素： （一）現(xiàn)場調(diào)查方案的可行性； （二）評估資料的真實性、完整性和合法性； （三）評估方法的恰當性、評估參數(shù)的合理性； （四）資產(chǎn)評估報告的合規(guī)性。 第三十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括： （一）疑難問題的內(nèi)部報告及處理； （二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。 只有對分歧意見形成結(jié)論，資產(chǎn)評估機構(gòu)才能出具資產(chǎn)評估報告。 第三十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監(jiān)督的控制政策和程序通常包括： （一）項目團隊的組建和管理； （二）業(yè)務時間進度； （三）業(yè)務溝通； （四）業(yè)務風險。 第四十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當設置專門部門或者專門崗位實施資產(chǎn)評估業(yè)務的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核政策和程序的目標是未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。內(nèi)部審核的政策和程序，通常包括： （一）內(nèi)部審核流程； （二）項目審核人員的專業(yè)能力要求； （三）審核的時間、范圍和方法。 第四十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定資產(chǎn)評估報告簽發(fā)政策和程序。 資產(chǎn)評估報告簽發(fā)政策和程序應當規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的資產(chǎn)評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，資產(chǎn)評估機構(gòu)為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。 第八章 監(jiān)控和改進 第四十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應當關(guān)注以下內(nèi)容： （一）質(zhì)量控制體系是否符合本指南要求，是否符合資產(chǎn)評估機構(gòu)實際情況； （二）質(zhì)量控制體系是否達到了質(zhì)量目標； （三）質(zhì)量控制體系是否得到有效的實施和保持。 第四十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當根據(jù)本機構(gòu)的管理特點對質(zhì)量控制體系運行情況實施監(jiān)控。監(jiān)控措施通常包括： （一）收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，為評價和改進質(zhì)量控制體系提供依據(jù)； （二）對質(zhì)量控制體系運行的過程進行監(jiān)控； （三）對質(zhì)量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。 第四十四條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質(zhì)量控制體系中的相關(guān)控制主體應當采取適當?shù)募m正和預防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。 第四十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質(zhì)量控制體系的適當性和有效性進行評價，并提出改進意見。 第九章 文件和記錄 第四十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定文件控制政策和程序，確保質(zhì)量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。 第四十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當制定政策和程序，保持業(yè)務質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。 記錄控制的政策和程序，應當規(guī)定記錄的標識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后處置所需的控制要求。 第四十八條 資產(chǎn)評估業(yè)務質(zhì)量控制記錄主要包括： （一）評估業(yè)務工作底稿； （二）監(jiān)控和改進記錄； （三）質(zhì)量控制體系評審記錄。 第四十九條 資產(chǎn)評估業(yè)務質(zhì)量控制記錄，應當根據(jù)重要性和必要性設計其內(nèi)容，以符合法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的要求。 第十章 附 則 第五十條 具有證券評估業(yè)務資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)應當遵守本指南，其他資產(chǎn)評估機構(gòu)可以參照本指南。 第五十一條 本指南自2017年10月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2010年12月18日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈評估機構(gòu)業(yè)務質(zhì)量控制指南〉的通知》（中評協(xié)〔2010〕214號）同時廢止。
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